مالیات حقوق جزئی از مالیات بر درآمد است که نسبت به بخشی از درآمد حقوق افراد حقیقی و حقوقی که در داخل کشور کسب می کنند تعلق میگیرد.
طبق ماده 86 قانون مالیات های مستقیم (ق.م.م) و تبصره این ماده، مالیات بر حقوق جز مالیات‌های تکلیفی محسوب میشود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده پرداخت‌کننده حقوق (کارفرما) است و پرسنل در قبال مالیات بر درآمد حقوق وظیفه‌ای ندارند.
نرخ مالیات حقوق 1402
بخشنامه مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی کشور (بخشنامه شماره ۵/۱۴۰۲/۲۰۰ مورخ ۲۷/۲/۱۴۰۲)
مقرر می دارد سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ در سال ۱۴۰۲، مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال است ، به عبارتی ماهیانه 100.000.0000 ریال می باشد.
مبلغ حقوق پایه + مزایا مشمول+ مزایا غیرمشمول = جمع درآمد حقوق
جدول محاسبات
جدول محاسبات مالیات حقوق سال1402 | |||
پلکانی | درآمد مشمول ماهیانه (میلیون ریال) | درآمد مشمول سالانه (میلیون ریال) | نرخ مالیات |
1معاف | 0تا100 | 0تا1200 | 0 |
2 | نسبت به مازاد 100تا140 | نسبت به مازاد 1/200تا1/680 | 10 |
3 | نسبت به مازاد 140تا 230 | نسبت به مازاد 1/680تا 2/760 | 15 |
4 | نسبت به مازاد 230تا 340 | نسبت به مازاد 2/760تا 4/080 | 20 |
5 | نسبت به مازاد بر 340 | نسبت به مازاد بر 4/080 | 30 |
فرمول محاسبه
- (140000000-100000000)*10% = 4000.000
- (230000000-140000000)*15% = 13.500.000
- (340000000-230000000)*20% = 22.000.000
- (340000000 – x)*30% = y
مثال 1: اگر فردی جمع حقوق مشمول و غیر مشمول آن 125.000.000 ریال باشد محاسبه مالیات ان به شرح زیر میباشد:
(125.000.000-100.000.000) *10% = 2.500.000
توجه: طبق هر مبلغ حقوق مشمول و غیرمشمول نسب به ارقام پلکانی ار دهک پایین کسر و مابه تفاوت طبق نرخ محاسبه می شود.
معافیت های مالیات حقوق
موارد معاف از مالیات حقوق در سال ۱۴۰۲ برای دسته ای از گروه ها شامل موارد زیر است:
- مبالغ فوق العاده سفرها
- هزینه ها و مبالغ مربوط به فوق العاده ماموریت ها
- پاداش ها و عیدی هایی که برابر با پرداختی های است که در پایان سال معادل یک دوازدهم معافیت سالانه به حقوق بگیران تعلق میگیرد
- حقوق و پرداختی های نیروهای مسلح
- مبلغ و پرداختی هایی که تحت عنوان حقوق ایام مرخصی استفاده نشده باشد
- سایر مزایایی غیرنقدی پرداخت شده به افراد برابر با دو دوازدهم معافیت سالانه
- مبالغ و خسارت اخراج شدن از کار، مستمری و حقوق بازنشستگی،
- مبالغ تحت عنوان از کار افتادگی و سایر مواردی که به شخص گیرنده حقوق پرداخت میشود.
- هزینه های درمانی برای اعضای خانواده و تامین اجتماعی کارمندان برابر با دو هفتم بیمه تکمیلی افراد
- مستمرهای پرداختی به وارثان
موارد مشمول مالیات در لیست حقوق و دستمزد:
تمامی موارد مندرج در حقوق دستمزد مشمول این نوع مالیات می باشد که عبارتند از:
- حقوق پایه
- بن خواربار
- حق مسکن
- حق اولاد
- پایه سنوات
- پاداش مستمر
- اضافه کاری
- شیفت کاری
- شب کاری
- سایر مزایا مستمر
موارد غیرمشمول در این نوع مالیات
- سنوات خدمت محاسبه شده برای کارکنان
- پرداخت مبالغی که به ارزش یک دوازدهم عیدی هستند
- چنانچه فوق العاده ماموریت مربوط به فعالیت های شرکت ها بوده و از محل اصلی شرکت به مسافت ۵۰ کیلومتر فاصله داشته باشد و یا برای انجام کار
- موقت، ناچار به توقف شبانه باشد.
- مبالغ پرداخت شده تحت عنوان فوت، از کار افتادگی، استعفای کارگر و بازنشستگی
- وجوه پرداخت شده برای حقوق ایام مرخصی برای حقوق بگیران
- مبالغ پرداخت شده به ارزش یک دوازدهم عیدی
- حقوق کارکنان شاغل مناطق آزاد تجاری
- پرداختی وجوه به پزشک و بیمارستان جهت معالجه ی کارکنان یا معالجه ی افراد تحت تکفل این دسته از افراد به وسیله ی حقوق بگیرها به شکل مستقیم
- و با استناد اسناد و مدارک اثبات کننده.
- مبلغی معادل با نیمی از مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته.
- پرداخت مبالغی برابر با دو دوازدهم مزایای غیرنقدی پرداخت شده به کارکنان.
از آن جایی که این نوع مالیات جز مالیات تکلیفی می باشد و این بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت این مالیات پرسنل به عهده پرداخت‌کننده کارفرما است و پرسنل در قبال این نوع مالیات وظیفه‌ای ندارند، در صورتی که در این زمینه چالشی دارید و یا نیاز به مشاوره دارید، مشاورین شرکت حسابداری و موسسه حسابداری مشاورین تهران و شرکا آماده است تا شما را یاری رساند. با ما تماس بگیرید.
